מס הכנסה

במה לבחור, עוסק מורשה או חברה בע"מ?
שאלה שכל עוסק מתחיל (או מעט מתקדם) שואל את עצמו. לאחר שהיינו אצל רואה חשבון, התייעצנו ושאלנו מספיק שאלות, מסתבר שאם קיימים מולך הנתונים הבאים שווה לפתוח חברה בע"מ ולא עוסק מורשה:

• רווחים של מינימום 30,000 ₪ בחודש (לפני מסים)
• רעיון יציב וממושך שלא ניתן לקנותו בכסף

אם עדיין לא הגעתם לרווחים האלו אך אתם יודעים בוודאות שאתם בדרך לשם לכו על חברה בע"מ, משום שאם תפתחו עוסק מורשה ולאחר מכן תרצו לעבור להגדרה של חברה בע"מ – תצטרכו לשלם 20% מסים. כמו כן לחברה בע"מ יש הטבות במס (בשנה הבאה 25% מס הכנסה), חברה צריכה להגיש דוחות באמצעות רואה חשבון מוסמך שחותם עליהם וישנה אגרת רישום שנתית ועורך דין שיש לשלם עבורם.

במסגרת המסכויות שניתנו לשר האוצר ובאישור וועדת הכספים של הכנסת, השר מפרסם תקנות מיוחדות הפוטרות מהגשת דין וחשבון על הכנסה במקרים הבאים:

ההכנסות בשנת המס נובעות אך ורק מהמקורות המפורטים להלן או מצירופם, בתנאי שלא יעלו על תקרות שנקבעו:

1. משכורת (לרבות קצבאות ממעביד או מקופת גמל, קצבה שהוונה ומענק פרישה החייבים במס). וכן הכנסה של עובד ממימוש מניה שהקוצתה לו בהקצאת מניות באמצעות נאמן (כאמור על פי סעיף 102 לפקודה) , בתנאי שנוכה מהם מס כחוק ובסכום שאינו עולה על סך של 599,000 ש"ח (לשנת 2009).אם בתקופה כלשהי בשנת המס היו הכנסות ממספר מעבידים או ממקורות הכלולים לעיל או יותר ממשכורת אחת - בתנאי שנוכה מאחד הסכמוים מס במקור, בהתאם להוראות סעיף 164 לפקודת מס הנכסה והתקנות על פיו ומשאר הסכומיםנוכה במקור מס בשיעור שאינו נמוך משיעור המס המרבי (46%) או בשיעור שקבע פקיד השומה (תיאום מס).
2. דמי שכירות - ששולם עליהם מס לפי סעיף 122 לפקודה (מס בשיעור 10%, בתנאי שהמעדת בדרישות החוק), ובלבד שההכנסה מדמי השירות לא עברה סך של 311,000 ש"ח.
3. הכנסת חוץ - שנקבע לה פטור ממס או ששולמה בשלה מקדמת מס (בדיווח מקוצר) או שנוכה ממנה מלוא המס בנקור, שסכומה אינו עולה על סך של 311,000 ש"ח.

"הכנסת חוץ" הינה הכנסה שהופקה או שנצמחה מחוץ לישראל, וכן הכנסה ממכירת נייר ערך של חברה תושבת ישראל הרשום למסחר בבורסה מחוץ לישראל.

אם היו לך הכנסות חוץ מהמקורות המפורטים להלן, ואין ןסיבה אחרת שבגללה אתה חייב בהגשת הדוח, בכפוף לתקרה הנ"ח תוכל להיות פטור מהגשתו אם שילמת "מקדמת מס" על הכנסות אלו במסלול "הדיווח המקוצר". "מקדמת מס" היה מקדמה לפי הוראות תקנות מס הכנסה המתייחסת להכנסה מהשכרה שחל עליה מס בשיעור של 15%, מריבית, מדיבידנד, או מרווח הון שהוא הכנסת חוץ מנייר ערך, אשר דוווחה על גבי שוברי תשלום שמספרם 351,352 (לפי סוג ההכנסה), עד ל 30.4 שלאחר שנת המס.

4. הכנסה מריבית - המוגדרת כהכנסה מריבית, מדמי ניכיון מהפרשי הצמדה או מרווחים על תכניות חסון, פיקדון, או קופת גמל, אשר נקבע לה פטור ממס או נוכה ממנה מלוא המס על פי הפקודה, אם סכום ההכנסה אינו על 594,000 ש"ח(לשנת המס 2009).

5. הכנסה ממכירת נייר ערך הנסחר בבורסה - לרבות הכנסה ממכירת נייר ערך זר או ממכירת מלווה קצר מועד, אשר נקבע לגביה פטור ממס או נוכה ממנה מלוא המס לפי הפקודה או שולמה בשלה מקדמת מס, אם סכום ההכנסה אינו עולה על 1,713,000 ש"ח (לשנת המס 2009).

6. הכנסה מקצבת חוץ - זוהי הכנסה מקצבה שמקורה מחוץ לישראל שמקבל מי שעלה לישראל, בשל עבודתו ממדינת חוץ ואשר המס עליה יחושב פי סעיף 9ג' לפקודה ואינו עולה על 311,000 ש"ח.